Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 464) (VUK 464)

Vergi Usul Kanunu Genel Tebligi (Sira No: 464) (VUK 464)

24 Aralik 2015 PERSEMBE
Resmî Gazete
Sayi : 29572

TEBLIG

Maliye Bakanligindan:
VERGI USUL KANUNU GENEL TEBLIGI
(SIRA NO: 464)

1. Giris
213 sayili Vergi Usul Kanununun 149 uncu maddesinde kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluslar dahil) ile gerçek ve tüzel kisiler vergilendirmeye iliskin olaylarla ilgili olarak Maliye Bakanligi ve vergi dairesince kendilerinden yazi ile istenilecek bilgileri belli fasilalarla ve devamli olarak yazi ile vermeye mecbur tutulmuslardir.
Anilan Kanunun 5766 sayili Kanunun 17 nci maddesi ile degisen mükerrer 242 nci maddesinin ikinci fikrasi ile Maliye Bakanligi; elektronik defter, kayit ve belgelerin olusturulmasi, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazasi ve ibrazi ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulmasi ve düzenlenmesine iliskin usul ve esaslari belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasina ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer almasi gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletisim araç ve ortaminda Maliye Bakanligina aktarma zorunlulugu getirmeye, bilgi aktariminda uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya iliskin usul ve esaslari tespit etmeye, Vergi Usul Kanunu kapsamina giren islemlerde elektronik imza kullanim usul ve esaslarini düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kilinmistir.
Diger yandan, mezkûr Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin (3) numarali fikrasinda Maliye Bakanliginin, tutulmasi ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayit ve belgelerin mikro film, mikro fis veya elektronik bilgi ve kayit araçlariyla yapilmasi veya bu kayit ortamlarinda saklanmasi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu sekilde tutulacak defter ve kayitlarin kopyalarinin Maliye Bakanliginda veya muhafaza etmekle görevlendirecegi kurumlarda saklanmasi zorunlulugu getirmeye; (4) numarali bendinde ise bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamli bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, sifre, elektronik imza veya diger güvenlik araçlari konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletisim araç ve ortaminda verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmis gerçek veya tüzel kisiler araci kilinarak gönderilmesi hususlarinda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktariminda uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya iliskin usul ve esaslari tespit etmeye, bu zorunlulugu beyanname, bildirim veya bilgi çesitleri, mükellef gruplari ve faaliyet konulari itibariyla ayri ayri uygulatmaya iliskin usul ve esaslari belirlemeye yetkili oldugu hükme baglanmistir.
Yukarida verilen yetkilere istinaden, bu Tebligde belirlenen mükellef gruplarina elektronik ticaret ve bazi ticari faaliyetlerine iliskin olarak sürekli bilgi verme zorunlulugu ile internet üzerinden mal ve hizmet satisi yapan mükelleflere usul ve esaslari 433 sira numarali Vergi Usul Kanunu Genel Tebligi ile belirlenen e-Arsiv Uygulamasina geçme zorunlulugu getirilmistir.
2. Tanimlar ve Kisaltmalar
Bu Tebligde geçen;
Araci Hizmet Saglayici: 6563 sayili Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkinda Kanunda tanimlanan baskalarina ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapilmasina elektronik ticaret ortamini saglayan gerçek ya da tüzel kisiyi,
Baskanlik: Gelir Idaresi Baskanligini,
BTRANS: Maliye Bakanligi Gelir Idaresi Baskanligi Bilgi Transfer Sistemini,
Internet Reklamciligi Hizmeti: Internet ortaminda verilen ticari amaçli reklam ve tanitim hizmetini,
Internet Reklamciligi Hizmet Aracisi: Internet ortaminda ticari amaçli reklam ve tanitim hizmetinin verilmesine aracilik eden gerçek ya da tüzel kisiyi,
Ödeme Hizmeti: 6493 sayili Kanunun 12 nci maddesinde belirtilen hizmetleri,
Ödeme Kurulusu: 6493 sayili Ödeme ve Menkul Kiymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluslari Hakkinda Kanun kapsaminda yetkilendirilmis tüzel kisiyi,
TCKN: Türkiye Cumhuriyeti kimlik numarasini,
VKN: Vergi kimlik numarasini
ifade eder.
3. Sürekli Bilgi Verme Zorunlulugu Getirilenler ve Istenilen Bilgiler
3.1. Araci Hizmet Saglayicilari
Mal veya hizmetlerin alinmasi, satilmasi, kiralanmasi veya dagitimi islemlerinin gerçeklestirilmesine aracilik etmek üzere internet ortaminda hizmet veren araci hizmet saglayicilari, takvim yilinin birer aylik süreleri içerisinde gerçeklestirmis olduklari söz konusu islemlere iliskin olarak;
a) Aracilik hizmetinin saglandigi internet adres veya adreslerini,
b) Aracilik hizmeti verilen gerçek ya da tüzel kisilere ait ad soyad/unvan, TCKN/VKN bilgileri ile isyeri adres bilgilerini,
c) Aracilik hizmeti verilenler adina gerçeklestirilen mal ve hizmet satis/kiralama islemlerine iliskin her bir tahsilat tutari ve tarihini,
bu Tebligin 4 üncü bölümünde açiklanan yöntemle elektronik ortamda Baskanlik sistemine ileteceklerdir.
Araci hizmet saglayicinin, ödemelere iliskin olarak saticinin/kiralayanin ticari temsilcisi olmasi sebebiyle ödemeye aracilik etmesi veya ödeme hizmetini bir dis hizmet olarak ödeme kurulusundan almasi veri aktarma yükümlülügünü etkilemez.
3.2. Bankalar
Internet üzerinden yapilan satis ve kiralama islemlerine ait ödemelerle ilgili olarak 5411 sayili Bankacilik Kanunu kapsaminda faaliyet gösteren bankalardan Baskanlik sistemine elektronik ortamda periyodik veri aktarimi yapilacaktir.
3.3. Internet Reklamciligi Hizmet Aracilari
Internet ortaminda ticari amaçli reklam hizmetlerinin verilmesine aracilik edenler takvim yilinin birer aylik süreleri içerisinde aracilik ettikleri reklam hizmetlerine iliskin olarak;
a) Reklamin yayinlandigi internet adresini ve internet adresinin ait oldugu kisi ya da kurumun adi soyadi/unvani ile TCKN/VKN bilgilerini,
b) Reklam veren gerçek ya da tüzel kisilere iliskin ad soyad/unvan ile TCKN/VKN bilgilerini,
c) Tahsil ettikleri reklam hizmeti bedelini,
bu Tebligin 4 üncü bölümünde açiklanan yöntemle elektronik ortamda Baskanlik sistemine ileteceklerdir.
Reklam hizmetinin gerçeklestirilmesinde birden fazla araci bulunmasi durumunda her bir araci kendi gerçeklestirdigi isleme ait bilgileri iletecektir.
3.4. Kargo ve Lojistik Isletmeleri
11/6/2009 tarih ve 27255 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Karayolu Tasima Yönetmeligi uyarinca M1, M2 ve M3 yetki belgesi alan kargo ve lojistik isletmecileri, sahip olduklari bu yetki belgeleri kapsaminda takvim yilinin birer aylik süreleri içerisinde gerçeklestirdikleri kargo teslimleri ile ilgili olarak;
a) Göndericinin ad soyad/unvan ve TCKN/VKN bilgileri ile adres bilgilerini, araci hizmet saglayicilar tarafindan yapilan gönderimlerde gönderici bilgileri yaninda araci hizmet saglayicinin da ad soyad/unvan ve TCKN/VKN bilgilerini,
b) Gönderici bazinda teslim edilen toplam gönderi adedini, (Baskanlik tarafindan belirlenecek adedin üzerindeki gönderi sayilari bildirilecektir.)
c) Gönderici bazinda kapida ödeme yapilan toplam gönderi adedini, ödeme seklini ve toplam ödeme tutarlarini,
bu Tebligin 4 üncü bölümünde açiklanan yöntemle elektronik ortamda Baskanlik sistemine ileteceklerdir.
5018 sayili Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluslar, idaresinde veya sermayesinde kamu payi bulunan kurumlar, kamu kurumu niteligindeki meslek kuruluslari ve diplomatik misyonlar adina yapilan kargo teslimlerine ait bilgiler iletilmeyecektir.
Kargo ve lojistik isletmeleri ticari nitelikteki gönderileri Vergi Usul Kanunu uyarinca düzenlenmesi zorunlu tevsik edici belgeler ile birlikte kabul edecekler ve tasima esnasinda istenildiginde ibraz edilecek sekilde gönderiye ekleyeceklerdir.
4. Raporlama
Sürekli bilgi verme zorunlulugu getirilen mükellef gruplarinin vermesi gereken bilgilere iliskin veri format ve standardi BTRANS araciligiyla duyurulacaktir. Veriler bu sistem üzerinden Baskanliga iletilecektir. Zorunluluk kapsamina giren mükelleflerin, ilk veri iletim tarihinden önce BTRANS basvurularini tamamlamalari gerekmektedir.
Bu Teblig kapsaminda istenilen bilgiler aylik dönemler halinde iletilecektir. Bir aya ait bilgilerin, takip eden ayin son günü saat 24:00’e kadar iletilmesi zorunludur.
Zorunluluk getirilen mükellefler 1/7/2016 tarihinden itibaren gerçeklestirdikleri islemlere iliskin zorunluluk kapsaminda istenen bilgileri hazirlamaya baslayacaklar ve takip eden aydan itibaren göndereceklerdir.
Veri formatina ve standardina yapilacak ekleme, çikarma, zorunlu alan belirleme gibi degisiklikler BTRANS araciligiyla duyurulacaktir.
5. Internet Satisi Nedeniyle e-Arsiv Uygulamasina Geçis Zorunlulugu Getirilenler
Bilindigi üzere, 30/12/2013 tarih ve mükerrer 28867 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan 433 sira numarali Vergi Usul Kanunu Genel Tebligi ile internet üzerinden mal ve hizmet satisi yapan ve 2014 yili brüt satis hasilati 5 milyon TL ve üzerinde olan mükelleflere 1/1/2016 tarihine kadar e-Arsiv Uygulamasina geçme zorunlulugu getirilmisti.
Bu defa, internet üzerinden mal ve hizmet satisi yapan ve 2015 ve müteakip hesap dönemlerinde brüt satis hasilatlari 5 Milyon TL ve üzerinde olan mükelleflere e-Arsiv Uygulamasina geçme zorunlulugu getirilmistir. Söz konusu mükellefler, 433 sira numarali Vergi Usul Kanunu Genel Tebliginde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde ilgili hesap dönemine iliskin gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilecegi tarihi takip eden hesap döneminin basina kadar basvurularini ve fiili geçis hazirliklarini tamamlayarak e-Arsiv Uygulamasina geçmek zorundadirlar.
e-Arsiv Uygulamasina geçis yapan mükellefler, 433 sira numarali Vergi Usul Kanunu Genel Tebliginde yer alan düzenlemeler uyarinca internetten yaptiklari satislara ait e-arsiv faturalarini elektronik ortamda iletmek ve söz konusu faturalarda gösterilmesi istenen bilgilere yer vermek zorundadir.
6. Sorumluluk ve Cezai Sonuçlar
Bilgi verme zorunlulugu getirilen mükellefler, Baskanlik sistemine iletmekle yükümlü olduklari bilgileri Vergi Usul Kanununun defter, kayit ve belgeler için öngördügü muhafaza süreleri içerisinde elektronik ortamda saklamak ve istenildiginde elektronik araçlar ve ortamlar vasitasi ile ibraz etmekle yükümlüdürler.
Bilgi verme zorunlulugu getirilen mükellefler; BTRANS'a gönderdikleri bilgilerin dogrulugundan sorumlu olup, istenilen bilgileri Baskanligin belirlemis oldugu format, standart ve iletim yöntemine uygun olarak iletmek zorundadirlar.
Baskanlikça belirlenen format, standart ve iletim yöntemi disinda gönderilen bilgi ve belgeler kabul edilmeyecek ve gönderilmemis sayilacaktir.
Bu Teblig ile getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkinda isledikleri fiillere göre, Vergi Usul Kanununda yazili cezalar tatbik edilecektir.
Teblig olunur.